年终结账，应交税费-应交增值税期末结转这么做！

年底了，财务的重点工作就是进行年终结账，结账前我们要对各会计科目以及税费进行审核，以保证账务处理合规、准确，才能出具准确的年度财务报表。

一些小伙伴们对“应交税费”相关科目年底应该如何正确结账有一些疑问，而应交税费的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目了。

今天小编也给大家梳理一下，“应交税费”科目包括哪些明细科目？“应交增值税”科目年底应不应该有余额等等，建议仔细学习！

1. 会计实务工作中，应交税费二级科目有哪些？

如下图所示，包括了大部分涉及到的“应交税费”科目（增值税相关科目在下文部分有具体介绍）

       

会计人员在处理税费时，涉及到的应交税费一级科目主要有“增值税、消费税、个人所得税、企业所得税以及其他税费”等十余种。

这里猫叔就主要介绍一下增值税科目的设置以及实务应用。

2. 增值税：应交税费-应交增值税的10个明细专栏设置和应用

对于小规模纳税人而言，增值税只需要设立“应交税费——应交增值税”科目即可。而一般纳税人是按照具体业务，按照实际需要添加增值税明细专栏的。

               

注意，如果增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行调查，凡涉及应交增值税账务处理的，我们都要通过这个科目：应交税费——增值税检查调整专门账户。    

应交税费——应交增值税，有10个明细专栏，其中6个明细专栏的发生额登记在借方，4个明细专栏的发生额登记在贷方。

   

通过以上图片，大家已经对“应交税费”科目以及“应交税费——应交增值税”科目有了了解，下面我们一起来看看年终结账时，小规模纳税人和一般纳税人，就增值税科目如何正确结转呢？

3. 年底结转

小规模纳税人

对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单，只需要在应交税费下面设置应交增值税这个科目，不需要更多的明细科目，当然除了“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外。

1）取得收入

借：银行存款

贷：主营业务收入 

贷：应交税费-应交增值税

2）实际缴纳增值税时

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3）像小微企业还可以享受国家增值税税收减免政策，实际减免时

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入\其他收益

如果小规模纳税人都缴纳了，期末科目余额表“”应交税费-应交增值税余额就是0。

但一般情况下如果企业是按季度申报，年底应交增值税都有余额，也就是第四季度的余额，这个余额年度结账后会自动结转到下个年度。然后在次年一月实际申报缴纳做账后才会结清。

比如，2021年小规模纳税人的科目余额表，本期产生了30万税金，实际缴纳了20万，期末余额10万。这10万的余额在年底结账时，会自动结转到2022年缴纳。

               

一般纳税人

（1）月末转出多交增值税和未交增值税账务处理

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税：

借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

  贷：应交税费 — 未交增值税

②转出当月多交的增值税：

借：应交税费 — 未交增值税

  贷：应交税费 — 应交增值税（转出多交增值税）

（2）缴纳增值税的账务处理

①缴纳当月应缴增值税的账务处理

借：应交税费 — 应交增值税（已交税金）

  贷：银行存款

②缴纳以前期间应缴增值税的账务处理

借：应交税费 — 未交增值税

  贷：银行存款

③符合规定的，可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税的账务处理

借：应交税费 — 未交增值税

  贷：银行存款

         其他收益

④预缴增值税

借：应交税费——预缴增值税

贷：银行存款

月末，企业将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税

按照上述方法处理之后，就会出现一个问题：实际上各三级专栏在期末都会有余额。也就是说这些三级专栏的余额自动滚动到下一期期初，不会清零。一些大公司可能积累余额会达到几十上百亿。

在手工记账阶段，年末可以仅将“应交增值税”明细科目下借方或贷方余额结转到下年，各栏目累计发生额不再结转。

在实现电算化（财务软件记账）之后，企业可按手工记账的方法，仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年；或者通过红字会计分录，将相关专栏发生额做冲销，实现将期末余额数结转到下年期初数，避免应交增值税各专栏余额越滚越大，造成各专栏失去意义。这项会计处理，建议月末不做，年末做。如果年末是留抵税额的情况，结转完后整个“应交税费 — 应交增值税”就只有“进项税额”还有余额，其他三级明细科目都会结转平。

或者可以这样处理这项业务：

将应交增值税下的各三级明细科目的相应金额结转到“应交税费 -应交增值税-转出未交增值税”。

结转进项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

  贷：应交税费-应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

结转销项税额类的科目相关发生额：

借：应交税费-应交增值税（销项数额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

  贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费 — 未交增值税”科目借方或贷方。“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方月可不结平，但是年底必须要结平各明细科目。

4.其他税金账务处理

1）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

贷：应交税费—应交资源税

贷：应交税费—应交环境保护税

贷：应交税费—应交城市维护建设税

贷：应交税费—应交土地增值税

贷：应交税费—应交房产税

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

贷：应交税费—应交车船税

贷：应交税费—应交出口关税

贷：应交税费—应交教育费附加

贷：应交税费—应交地方教育附加

贷：应交税费—文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

2）不通过应交税费核算的税金

①印花税

借：税金及附加

　　贷：银行存款

②耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

③车辆购置税的核算

　借：固定资产

　    　贷：银行存款

④契税的核算 

借：固定资产/无形资产

　   　贷：银行存款以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

3）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费—应交矿产资源补偿费

      应交税费—应交残疾人保障金

来源：猫叔说税